Роль забалансовых счетов в бухгалтерском учете

Счет 80 в бухгалтерском учетеЗабалансовые счета бухгалтерского учета имеют большое значение в организации отчетности. Правила их использования регулируются несколькими нормативными актами, один из них – “Инструкция по применению Единого плана счетов” из приказа Минфина №157н, утвержденного 01.12.2010.

Понятие термина

Данный вид счетов является вспомогательным – их сальдо отсутствует в общем балансе. Они созданы для отражения материальных прав или обязанностей, реализующихся при эксплуатации ценностей, не принадлежащих к ресурсам компании, но находящихся в ее временном пользовании.

Помимо этого, с помощью данных счетов осуществляется контроль за целым рядом хозяйственных операций (например, хранение ценностей, накопление резервов, оформление документов на получение различных платежей и т.д.). Часто можно встретить синонимичное название – «Внебалансовые счета».

Предназначение забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах проводится в отношении таких элементов:

  • имущество (арендованное, взятое в доверительное или безвозмездное управление, оставленное для хранения или дальнейшей переработки);
  • МЦ, которые по указаниям нормативных актов должны учитываться на этих счетах;
  • собственные непогашенные обязательства.

Ведение отчетности

Составление отчетности по забалансовым счетам упрощено. Смысл заключается в следующем: дебет и кредит в таблице расчетов сохраняются, однако принцип двойной записи не соблюдается. То есть нет необходимости отражать одинаковые суммы по дебету и кредиту – достаточно ограничиться фиксированием прибытия и убывания средств.

Все остальные детали, сопровождающие их учет, схожи с теми, что используют при контроле и ведении балансовых счетов. Например, инвентаризация и процесс хранения регулируется практически одинаково.Проводки по забалансовым счетам

Хозяйственные операции, которые характеризует движение активов, находящихся на забалансовых счетах можно регулировать посредством таблицы, ее форма 0503768. Если говорить более конкретно, то эти данные находятся в ее третьем разделе. Информация разделяется на ту, что была учтена в конце или в начале года, и ту, что поясняет такой вопрос, как имущество, пришедшее на учет и выбывшее из него.

Отражение в Плане счетов

В плане счетов бухгалтерского учета забалансовые счета представлены в классе 0, который включает:

  1. МЦ, которые были получены в пользование безвозмездного характера, а также взяты в аренду (лизинг полностью исключен).
  2. МЦ на временном хранении.
  3. Материалы, которые ожидают дальнейшей переработки.
  4. Активы компаний-комиссионеров, полученные согласно договору.
  5. Оборудование, принятое организацией-подрядчиком для монтажа.
  6. Документация строгой отчетности.
  7. Непогашенная задолженность дебиторов, оказавшихся неплатежеспособными.
  8. Полученные платежи и обязательства.
  9. Выданные платежи и обязательства.
  10. Износ ОС.
  11. МЦ, сданные в аренду.

Например, счет 006 затрагивает бланки с четким и однозначным набором реквизитов, которые обязательны для заполнения (билеты, квитанции, чеки, талоны, путевки, бланки дипломов, удостоверений и т. д.). Другой счет 009 фикчирует гарантии на выплату задолженности.Расчеты по забалансовым счетам

Проводки в 1С

Проводки с использованием забалансовых счетов бухгалтерского учета отличаются тем, что для них, как было сказано, не используется двойная запись. То есть существует либо дебет, либо кредит, например, Дт 010 – приобретение запасных частей.

Вообщем, все операции можно представить в виде таблицы:

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы
001-Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833)
-001Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833)
001-Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833)
-001Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833)
-001Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.№ ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", 
№ ОС-4а,
Бухгалтерская справка (0504833)
002-Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
002-Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
002-Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
-002Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
003-Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
-003Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
004-Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.№ КОМИС-1 "Перечень товаров, принятых на комиссию"
Бухгалтерская справка (0504833)
-004Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).№ КОМИС-5 "Акт о снятии товара с продажи"
Бухгалтерская справка (0504833)
005-Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.№ ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж"
Бухгалтерская справка (0504833)
-005Списано оборудование, принятое для монтажа.Бухгалтерская справка (0504833)
006-Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение"
Бухгалтерская справка (0504833)
-006Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.№ М-11 "Требование - накладная"
Бухгалтерская справка (0504833)
007-Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.Приказ (распоряжение) руководителя о списании,
Бухгалтерская справка (0504833)
-007Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.Приказ (распоряжение) руководителя о списании
008-Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.Гарантия
Бухгалтерская справка (0504833)
-008Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.Гарантия
Бухгалтерская справка (0504833)
009-Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.Гарантия
Бухгалтерская справка (0504833)
-009Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.Гарантия
Бухгалтерская справка (0504833)
009-Отражено имущество, находящееся в залоге.Бухгалтерская справка (0504833)
-009Отражено прекращение залога имущества.Бухгалтерская справка (0504833)
010-В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.Бухгалтерский регистр по начислению амортизации
Бухгалтерская справка (0504833)
-010Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.Бухгалтерская справка (0504833)
011-Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833).
-011Поступили основные средства из аренды (лизинга).№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
Бухгалтерская справка (0504833)
-011Выкуплены основные средства лизингополучателем.№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)",
Бухгалтерская справка (0504833)

Пример 1. ООО “Кремний”, согласно сделке, обязано предоставить ООО “Дункан” сырье стоимостью 726 000 руб. После подписания акта реализации и произведения оплаты вся продукция до перевозки на базу компании “Дункан” учитывается на дебете счета 002.

Пример 2. ООО “Орбита” и ЗАО “Старсити” заключили договор, согласно которому компания “Орбита” предоставляет в качестве залога 10 грузовых контейнеров общей стоимостью 969 450 руб. Оплата фирмой “Орбита” не была произведена, поэтому “Старсити” продают полученное оборудование. Данную операцию можно отразить следующим образом:

ДебетКредитОписаниеСумма (руб.)
8Получение оборудования, обеспечивающего залог969 450
8Списание оборудования969 450
2Учет заложенного оборудования969 450
2Продажа контейнеров969 450
5191Отражение полученной прибыли969 450

Следовательно, балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета, объединяясь вместе, создают оптимальный инструмент для ведения отчетности и решения всех сопутствующих задач. Забалансовые счета предназначены для учета МЦ, которыми предприятия не владеет в полном понимании этого слова, а балансовые счета используют для ОС и нематериальных активов, являющихся собственностью организации. Благодаря им расшифровка хозяйственных операций становится не таким сложным времяпрепровождением.

Учет на забалансовых счетах: Видео

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Яндекс.Метрика