Процедура выполнения налоговой проверки

Налоговые проверки предприятияНалоговая проверка является одной из основных форм контроля, реализуемого налоговым органом. Ее цель – проследить за правильностью вычета и уплаты налогов организацией государству. Рассмотрим основные аспекты налоговой проверки и правила, которых следует придерживаться для ее успешного прохождения.

Законность приказа о налоговой проверке

Проверку налогов могут инициировать в трех случаях:

  • исходя из п. 77.4 НК РФ, налоговый орган проводит плановую проверку, причем ее периодичность зависит от степени риска предприятия (раз в 3 года при невысоком риске, раз в 2 года – при среднем и раз в год для налогоплательщиков с высокой степенью риска);
  • внеплановая проверка налогов проводится, если выявлено, по крайней мере, одно из условий, предусмотренных в налоговом кодексе РФ;
  • за некоторых обстоятельств руководитель налогового органа принимает решение о фактической проверке, то есть о проверке без предупреждения самого налогоплательщика (такое действие допустимо, если, к примеру, была получена жалоба от потребителя на несоблюдение порядка проведения кассовых операций).Основания для проверки

Перечисленных выше условий все же недостаточно для того, чтобы проверка была законной. Обязательными пунктами есть принятие приказа о проведении проверки и вручение его копии налогоплательщику (очевидно, что о  фактических проверках предупреждать не нужно) и соответствующее оформление результатов налоговой проверки . Если на протяжении 10 рабочих дней не будет получен ответ на запрос налоговой инспекции, налоговый орган имеет право на осуществление проверки.

Стоит заметить, что налогоплательщик имеет право подать жалобу в суд, если не признает проверку законной.

Порядок проведения

Проверка может быть камеральной или выездной. Камеральная проверка производится на месте налогового органа и подразумевает изучение документов налогоплательщика (налоговые декларации, обоснование льгот и др.). Выездную проверку проводят на территории, где находится объект налогообложения. Это целая система, которая включает не только изучение документов, но и непосредственный осмотр имущества, и зависит от статуса налогоплательщика. Сам же порядок проведения налоговой проверки зависит от правосубъектности налогоплательщика – то есть, от того, является он физическим или юридическим лицом.Камеральная проверка

Проверка физических лиц

Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, налоговая проверка осуществляется по месту жительства, но только в тех случаях, когда нет возражений со стороны других жильцов или совладельцев. Если же согласие не будет дано, ограничиваются камеральной проверкой.

Во время проверки физического лица допустимы такие процедуры:

  • Инвентаризация имущества (согласно п.13 ст. 89 НК РФ)
  • Опрос свидетеля (Ст. 90 НК РФ)
  • Инспектирование территории (Ст. 92 НК)
  • Выемка сокрытых документов (Ст. 94 НК)
  • Привлечение эксперта и составление протокола (Ст. 95 НК)
  • Помощь переводчика (Ст. 97)Инвентаризация имущества

Проверка юридических лиц

Здесь в первую очередь изучают данные о доходах предприятия и налогообложении этих доходов. Также налоговой проверкой могут быть охвачены налоговые декларации, бухгалтерский учет деятельности предприятия: правильность расчетов выручки от реализации продукции, затрат на производство и т. д.

Каждый документ проходит 3 стадии проверки:

  • формальная;
  • арифметическая;
  • правовая.

Важно: в общем порядке проверка НДС производится на протяжении двух месяцев как для физических, так и для юридических лиц. В особых случаях ее могут продлить до 6 месяцев (если, к примеру, не были поданы вовремя требуемые документы или получена информация о возможных нарушениях НК).

Завершающий этап проверки – оформление акта налоговой проверки. Форма справки установлена приложением №23 и №24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@

Как уменьшить налоги

Есть несколько способов минимизировать налоги. Каждый руководитель выстраивает свою систему, ее еще называют налоговым планированием.

  • Поиск пробелов в налоговом кодексе (не рекомендуется, поскольку это самый скользкий и недолговечен).
  • Использование налоговых льгот, льготных организаций.
  • Правильная политика ведения бухгалтерского учета.
  • Задействование оффшоров.

Как подготовиться к налоговой проверке и успешно ее пройти: Видео

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Яндекс.Метрика